新企業(yè)所得稅制度下企業(yè)的納稅籌劃

時間：2022-02-25作者：北京昌隆商務咨詢有限公司瀏覽：208

納稅籌劃是在法律法規(guī)容許的范疇內，或是較少在法律法規(guī)不嚴禁的范疇內，根據對經營者生產運營主題活動的一些調節(jié)和分配，較大限度地緩解負稅的個人行為。是經營者的一項公民基本權利。

納稅籌劃不等于偷漏稅，也會利用稅收法律的一些系統(tǒng)漏洞，靠的是對稅收法律的了解，，而不是非法行為。

新企業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)章制度下的企業(yè)的納稅籌劃含下列多種方法：

利用虧本結轉成本開展納稅籌劃利用盈利遷移開展納稅籌劃利用固資加速折舊開展納稅籌劃將貸款利息變別的支出開展納稅籌劃企業(yè)捐助中的納稅籌劃企業(yè)股權投資基金中的納稅籌劃預繳稅款企業(yè)企業(yè)所得稅中的納稅籌劃利用美元走勢發(fā)展趨勢開展納稅籌劃利用本人接受捐贈免稅開展納稅籌劃固資維修中的納稅籌劃適當挑選享有政策優(yōu)惠的起止年度開展納稅籌劃利用國債利息免稅政策的政策優(yōu)惠開展納稅籌劃利用小型微利企業(yè)低征收率政策優(yōu)惠開展納稅籌劃1、利用虧本結轉成本開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

企業(yè)繳稅年度產生的虧本，準許向之后年度結轉成本，用之后年度的所得的填補，但結轉成本期限較多不能**過5年。彌補虧損期內，就是指經營者某一繳稅年度產生虧本，準許用之后年度的應納稅額所得的填補，一年彌補不夠的，可以逐漸持續(xù)填補，彌補期較多不能**過5年，5年之內無論是盈利或是虧本，都做為具體填補期限測算。（《我國企業(yè)所得稅法》*18條要求）

這一規(guī)定為企業(yè)開展納稅籌劃給予了室內空間，企業(yè)可以根據對本企業(yè)支出和收入的調節(jié)來充足利用虧本結轉成本的要求，將可以填補的虧本盡可能填補。

有這兩種方式 可以選用：1）某年度發(fā)生了虧本，企業(yè)理應盡可能是相鄰的繳稅年度得到較多的盈利，也就是盡量早的將虧本給予填補；2）企業(yè)早已沒有必須改正的損失或是企業(yè)剛建立，而虧本在較近幾年也是難以避免的，那麼，應當盡可能先分配企業(yè)虧本，隨后再分配企業(yè)贏利。

（自2018年1月1日起，當初具有高新科技企業(yè)或**企業(yè)中小型企業(yè)資質（通稱資質）的企業(yè)，其具有資質年度以前5個年度產生的并未填補完的虧本，準許結轉成本之后年度填補，較多結轉成本期限由5年增加至10年。）

納稅籌劃圖

2、利用盈利遷移開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

針對既可用25%征收率也可用20%征收率及其15%征收率的企業(yè)來講，可以適度將可用25%征收率的企業(yè)的收益遷移都可用20%征收率或是15%征收率的企業(yè)中，進而適度的企業(yè)所得稅壓力。

中沒有可用較低稅點的企業(yè)，企業(yè)可以根據專業(yè)開設高新科技企業(yè)或是小型微利企業(yè)的方法來提升可用較低稅點的企業(yè)。

企業(yè)中間盈利遷移關鍵有關聯(lián)交易和業(yè)務流程遷移二種方式。根據關聯(lián)交易移轉盈利應留意力度的掌握，顯著的遷移會遭受稅務局的關心和反稅務籌劃調研。業(yè)務流程遷移是將A公司的某種業(yè)務流擔負，根據這樣的方式遷移盈利，現(xiàn)階段尚不會受到稅政策法規(guī)制，財務風險較為小。

納稅籌劃圖

3、利用固資加速折舊開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

在預估應納稅額時，企業(yè)按規(guī)定測算的固定資產折舊，準許扣減。

除**辦公廳財政局、稅收主管機構另有明文規(guī)定外，固資測算折舊費的較少期限如下所示：

房子、房屋建筑，為20年飛機場、列車、貨輪、設備、機械設備、和別的生產設備，為10年與生產運營主題活動相關的器材、**工具、家俱等，為5年飛機場、列車、貨輪之外的運載工具，為4年電子產品，為3年

可以采用減少使用壽命或采用加速折舊方式的固資，包含：

因為技術進步，商品升級換代迅速的固資長期處在強振動、高浸蝕情況的固資

（相關固資的政策優(yōu)惠，可掃碼關注“幫融稅務股權融資”免費獲取）




納稅籌劃圖

4、將貸款利息變別的支出開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

企業(yè)具體產生的與有收益相關的、有效的支出，包含成本費、花費、稅款、損害和別的支出，準許在預估應納稅額時扣減。

這兒將可以扣減的支出標準設置為三個：1、具體產生 2、與生產經營相關 3、有效

說白了具體產生，就是指此筆支出早已產生，其使用權早已產生遷移，企業(yè)對此筆支出不會再擁有使用權，原本理應產生，可是事實上沒有產生的支出不可以扣減。

說白了與生產經營相關的，就是指企業(yè)產生的支出花費務必與企業(yè)的收益有關系，換句話說，企業(yè)為了較好地得到該收益務必開展該支出，該支出立即提升了企業(yè)得到該收益的可能和金額，這類相關是主要的，即與特殊的收益有關，并且這兒的收益還務必是理應計入應納稅額中的收益，只是與不征稅收入有關的支出不可以扣減。

說白了有效的，一方面就是指該支出自身是**的，是常規(guī)的企業(yè)經營主題活動所必要的，而不是無關緊要，乃至多余的；另一方面該支出的金額是有效的，是合乎一切正常生產運營主題活動**慣例的，而不是太過的，相差太大的、顯著**量的。

企業(yè)可以扣減的貸款利息支出有：

非銀行企業(yè)向金融業(yè)企業(yè)貸款的貸款利息支出、金融業(yè)企業(yè)的各類存款利息支出和同業(yè)拆借貸款利息支出、企業(yè)經準許發(fā)行股票的貸款利息支出非銀行企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的貸款利息支出，不**過依照金融業(yè)企業(yè)同期差不多貸款利率計算的金額一部分

股東或別的與企業(yè)相關聯(lián)絡關聯(lián)的普通合伙人貸款的貸款利息支出，應依據有關要求的標準，測算企業(yè)企業(yè)所得稅扣除額。

企業(yè)向以上要求之外的內部員工或別的工作人員貸款的貸款利息支出，其貸款狀況與此同時滿足下述情況的，其貸款利息支出在沒有**出依照金融業(yè)企業(yè)同期差不多貸款利率計算的金額的一部分，依據有關要求準許扣減：

（1）企業(yè)與本人之見的借款是真正、合理合法、合理的，而且不是非法融資目地或別的違背法律法規(guī)、政策法規(guī)的個人行為。

（2）企業(yè)與自己直接簽署了借款協(xié)議

當企業(yè)付款的貸款利息**出容許扣減的數量時，企業(yè)可以將**量的貸款利息轉化為別的可以扣減的支出，例如，根據薪水、獎勵金、勞務報酬所得或是遷移成本的方法付款貸款利息，進而減少企業(yè)所得稅壓力。在向自身單位的職工借款資產的情況下，企業(yè)可以將一部分貸款利息變換為向職工派發(fā)的薪水支出，進而做到在預估應納稅額時給予所有扣減的目地。

納稅籌劃圖

5、企業(yè)捐助中的納稅籌劃

納稅籌劃思路

企業(yè)產生的公益性捐贈支出，在年度資產總額12%之內的一部分，準許在預估應納稅額時扣減：**出年度資產總額12%的一部分準許結轉成本之后3年之內在預估應納稅額時扣減

納稅籌劃圖

6、企業(yè)股權投資基金中的納稅籌劃

納稅籌劃思路

企業(yè)境外投資期內，項目投資財產的成本費在預估應納稅額時不可扣減。

假如企業(yè)提前準備出讓股份，而該股權中還有很多沒有分派的盈利，這時，就可以根據先股利分配再出讓股份的方法來減少出讓股份的價錢，股權轉讓所得的，緩解企業(yè)所得稅壓力。

納稅籌劃圖

7、預繳稅款企業(yè)企業(yè)所得稅中的納稅籌劃

納稅籌劃思路

企業(yè)可以挑選合理的預繳稅款企業(yè)企業(yè)所得稅的方式開展納稅籌劃。當企業(yè)預估當初的應納稅額比上一繳稅年度低時，可以挑選按納稅期限的具體數預繳稅款，當企業(yè)預估當初的應納稅額比上一年度高時，可以挑選上一年度應納稅額收入額的1/12或2/4的方式分期付款預繳稅款企業(yè)所得稅

納稅籌劃圖

8、利用美元走勢發(fā)展趨勢開展納稅籌劃

假如企業(yè)的外匯收入數額且外幣匯率轉變比較大，可開展，相反不適宜。

納稅籌劃圖

9、利用本人接受捐贈免稅開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

本人接受捐贈資產不用交納個人所得稅，企業(yè)接受捐贈的資產必須交納企業(yè)企業(yè)所得稅。因而，某行為主體假如向企業(yè)捐助，則接受捐贈的企業(yè)必須交納企業(yè)企業(yè)所得稅，假如捐股東個人捐贈，則股東本人不用交納個人所得稅。公司股東再將該捐助款或是捐助物注資到該企業(yè)中，等同于捐贈者立即向企業(yè)捐助。

必須留意的是，現(xiàn)階段我向個人捐贈住宅，假如不符免稅政策標準，接納住宅者必須交納20%個人所得稅。

納稅籌劃圖

10、固資維修中的納稅籌劃

納稅籌劃思路

假如企業(yè)處在一切正常生產制造經營狀況下，在本期立即扣減維修支出對企業(yè)較有益。假如企業(yè)固資維修支出做到了設備大修支出的規(guī)范，可以根據采用多次維修的方法來得到本期扣減維修花費的稅款工資待遇。

設備大修支出的規(guī)范：

（1）維修支出做到獲得固資時的計稅依據50%以上

（2）維修后固資的使用年限增加2年以上

納稅籌劃圖

11、適當挑選享有政策優(yōu)惠的起止年度開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

繳稅年度自陽歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個繳稅年度正中間開張，或是停止生產經營，使該繳稅年度的具體經營期不夠12個月的，理應以其具體經營期為一個繳稅年度。（例如：從業(yè)我國關鍵支持的公共基礎設施新項目的項目投資經營所得，在自由貿易區(qū)的關鍵支持的高新科技企業(yè)、集成電路設計和滿足條件的手機軟件企業(yè)等）

納稅籌劃圖

12、利用國債利息免稅政策的政策優(yōu)惠開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

依據現(xiàn)行標準的企業(yè)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策，企業(yè)的以下收益為不征稅收入：

國債利息收益滿足條件的住戶企業(yè)中間的股利分配、收益等權益性投資盈利在我國地區(qū)開設組織、場地的非居民企業(yè)從住戶企業(yè)獲得與該組織、場地有具體溝通的股利分配、收益等權益性投資盈利滿足條件的非營利性組織的收益

納稅籌劃圖

13、利用小型微利企業(yè)低征收率政策優(yōu)惠開展納稅籌劃

納稅籌劃思路

對年繳稅收入額小于50萬余元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其營業(yè)稅減按50%記入應納稅額，按20%的征收率交納企業(yè)企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的標準：（從業(yè)我國非限定和嚴禁領域）

（1）工業(yè)生產企業(yè)，年應納稅額≤300萬，從業(yè)人數≤100人，總資產≤3000萬余元

（2）別的企業(yè)，年應納稅額≤300萬，從業(yè)人數≤80人，總資產≤1000萬余元

我國必須關鍵支持的高新科技企業(yè)，減按15%的征收率征繳企業(yè)企業(yè)所得稅。

企業(yè)可或是將一部分分支來享有小型微利企業(yè)的低征收率**。假如本身無法較新改造成新科技企業(yè)，可以考慮到再次開設一個歸屬于新或是將某一分支機構較新改造成新科技企業(yè)。


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• 稅務籌劃的好處有哪些？

  1、從稅務籌劃的概念和意義上來說，企業(yè)稅務籌劃不僅有利于提升企業(yè)經營運轉效率和經濟效益，同時還能增強企業(yè)市場競爭能力。(1)做好稅務籌劃有利于積累企業(yè)可支配收入。(2)做好稅務籌劃有利于企業(yè)暫時獲得延期納稅的好處。(3)做好稅務籌劃有利于企業(yè)做出正確決定進行投資、生產經營決策，獲得較大化的稅收利益。(4)做好稅務籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰。2、從稅務籌劃的概念和意義，還有稅務籌劃的原則上來說

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