固定資產(chǎn)會計處理與稅務(wù)處理的差異

時間：2019-02-22作者：佛山思遠財務(wù)咨詢有限公司瀏覽：417

在會計處理上，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用??過程中發(fā)生的較新改造支出、修理費用等。固定資產(chǎn)的較新改造等后續(xù)支出，滿足準(zhǔn)則規(guī)定確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面**；不滿足準(zhǔn)則規(guī)定確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》*十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，租入固定資產(chǎn)的改建支出，固定資產(chǎn)的大修理支出，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

固定資產(chǎn)的改建支出，是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的改建支出，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出以外，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。

固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合以下條件的支出：發(fā)生的支出達到**固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一定比例以上；發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長一定年限以上；發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低；其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。

固定資產(chǎn)處置的差異

在會計處理上，固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認：該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面**和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面**是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。企業(yè)根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認被替換部分的賬面**。

在稅務(wù)處理上，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》*六條規(guī)定確認為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，并按*十六條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，扣除該項資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費用。企業(yè)固定資產(chǎn)對外投資、債務(wù)重組、分配股利和捐贈等，都要視同銷售。

企業(yè)所得稅處理的固定資產(chǎn)損失，包括企業(yè)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。

對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認損失：固定資產(chǎn)盤點表；盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)確認為發(fā)生*或?qū)嵸|(zhì)性損害：長期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓**；由于技術(shù)進步原因，已經(jīng)不可使用；已遭毀損，不再具有使用**和轉(zhuǎn)讓**；因本身原因，使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品；其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。企業(yè)固定資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財產(chǎn)損失或者已發(fā)生*或?qū)嵸|(zhì)性損害時，應(yīng)扣除變價收入、可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，再確認發(fā)生的財產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~可以由中介機構(gòu)評估確定。已按*或?qū)嵸|(zhì)性損害確認財產(chǎn)損失的固定資產(chǎn)必須保留會計記錄，各項資產(chǎn)實際清理報廢時，應(yīng)根據(jù)實際清理報廢情況和已預(yù)計的可收回金額確認損益。企業(yè)的固定資產(chǎn)因發(fā)生*或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)認定財產(chǎn)損失：資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明；企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用**或轉(zhuǎn)讓**、已毀損等的書面申明；中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；有關(guān)資產(chǎn)的成本和**回收情況說明。
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• 詞條

  詞條說明

• 公司注冊流程

  準(zhǔn)備材料1、公**定代表人簽署的《公司設(shè)立登記申請書》；2、全體股東簽署的公司章程；3、法人股東資格證明或者自然人股東身份證及其復(fù)印件；4、董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證復(fù)印件；5、*代表或委托代理人證明；6、代理人身份證及其復(fù)印件；7、住所使用證明。注：住所使用證明材料的準(zhǔn)備，分為以下三種情況：（1）若是自己房產(chǎn)，需要房產(chǎn)證復(fù)印件，自己的身份證復(fù)印件；（2）若是租房，需要房東簽字的房產(chǎn)證復(fù)

• 佛山申請食品證

  工商部門負責(zé)《食品經(jīng)營許可證》的發(fā)放，凡從事食品流通經(jīng)營活動，都應(yīng)到工商部門申領(lǐng)《食品經(jīng)營許可證》，不需再到衛(wèi)生部門辦理《食品衛(wèi)生許可證》。辦理食品經(jīng)營許可證不收取費用。 一、申請食品經(jīng)營許可證，應(yīng)當(dāng)提交下列材料： 1、《食品經(jīng)營許可申請書》； 2、《名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》復(fù)印件； 3、經(jīng)營場所合法使用的有關(guān)證明； 4、負責(zé)人的身份證明； 5、委托書以及委托代理人或者*代表的身份證明； 6、食品

• 【佛山注冊公司】注冊公司的條件

  注冊公司的條件1、佛山公司注冊住址要求公司注冊住址與一般的個體工商戶的要求是不同的，公司注冊住址必須是商業(yè)或者工業(yè)性質(zhì)的，住宅是不能作為注冊住址之用的。注冊公司在辦理工商注冊登記及稅務(wù)登記時，只需要提供租賃合同的地址和產(chǎn)權(quán)人即可(即住所申報)，若不符合住所申報條件的行業(yè)，則須提供注冊住址的產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件及租賃協(xié)議。2、公司注冊資本要求取消較低注冊資本：特殊行業(yè)需符合行業(yè)較低注冊資本要求，注冊國際貨運

• 商標(biāo)名稱的擬制方法

  1、介紹說明式 這是一種較常用的方法。這種方法用語平實、通俗，有的介紹產(chǎn)地，如：上海、青島、天津；有的介紹功效，如：神力、一匙麗、*、永芳、健民、如意。 （意見保留，縣級以上行政區(qū)域不得作為商標(biāo)使用，具有夸大宣傳的詞語不得作為商標(biāo)使用。） 2、比喻式 這種方式的特點是，名稱是喻體，喻指商品某方面的特點，如：電視機的名稱，“長虹”喻燦爛，“牡丹”喻鮮艷，“孔雀”喻多彩。 3、暗示式 這種方式的特