上交與減免增值稅的會計處理

時間：2019-01-10作者：佛山思遠財務(wù)咨詢有限公司瀏覽：219

企業(yè)應(yīng)區(qū)別上月或以前月份應(yīng)交未交增值稅與上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅進行不同的會計處理。收到退回多繳的增值稅，做相反的會計分錄。

(1)上交增值稅。

①月份終了時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金―未交增值稅”科目。

②月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月多繳增值稅自“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金―未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

③企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交稅款時，借記“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。

④當(dāng)月上交上月應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金―未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例]某公司8月份上交7月份未交增值稅24000元；月底上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅33000元，還有2000元應(yīng)交增值稅未繳納。作會計分錄如下：

①上交上月未交增值稅時：

借：應(yīng)交稅金―未交增值稅　　24000

貸：銀行存款　　24000

②上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時

借：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　33000

貸：銀行存款　　33000

③將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳時：

借：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　20000

貸：應(yīng)交稅金―未交增值稅　　20000

(2)減免增值稅。

企業(yè)實際收到即征即退，先征后退，先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（減免稅金）”科目，貸記“補貼收入”科目?！把a貼收入”科目屬損益類賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時，借記“補貼收入”科目，貸記“本年利潤”科目。

[例]某公司采用先征稅后返還增值稅的方法，當(dāng)期收到返還的增值稅25000元。作如下會計分錄：

①收到返還增值稅款時：

借：銀行存款　　25000

貸：補貼收入　　25000

②結(jié)轉(zhuǎn)補貼收入時：

借：補貼收入　　25000

貸：本年利潤　　25000
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