高企虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限解讀-助力蘇州企業(yè)品牌升級

時間：2019-12-12作者：蘇州智為銘略企業(yè)管理有限公司瀏覽：6

**企業(yè)和科技型中小企業(yè)都可以享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠政策，然后很多企業(yè)對該項優(yōu)惠政策的具體細(xì)節(jié)（比如享受年限怎么計算等等）仍然不是很清楚，今天，智為銘略小編就《關(guān)于延長**企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的通知原文給大家具體解讀高企與科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的關(guān)鍵點，供相關(guān)蘇州企業(yè)參考。




一、政策原文

1、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備**企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，較長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。




2、本通知所稱**企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈**企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的**企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定**科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

3、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。

二、 “當(dāng)年具備”解讀

在通知中指出：享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)應(yīng)是當(dāng)年具備**企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，“當(dāng)年具備”字眼的關(guān)鍵點解讀如下：

（一）**企業(yè)

文件中規(guī)定的是當(dāng)年不是認(rèn)定為**企業(yè)的當(dāng)年，而是有效期的三年，因為高新企業(yè)是一次認(rèn)定，3年有效，重新認(rèn)定一次，繼續(xù)3年有效，所以這里的“具備資格”不是指認(rèn)定的當(dāng)年或者重新認(rèn)定的當(dāng)年。舉個例子：公司2017年被認(rèn)定為**企業(yè)，那么2017年到2019年的三年該公司均為具備**企業(yè)資格的企業(yè)，當(dāng)年是指2017、2018、2019年。需要注意的是：如果**企業(yè)證書日期是2017年11月1日至2020年10月31日，但2020年是不屬于文件所說的“當(dāng)年”。

（二）科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)是按照其**的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。對于科技型中小企業(yè)來說，當(dāng)年就是**科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，僅一年！  

三、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限解讀

1、若公司2018年****企業(yè)資格，那么2013年的虧損屬于具備資格年度2018年之前5個年度發(fā)生的虧損，根據(jù)上述財稅〔2018〕76號的規(guī)定，可以再延長5年虧損彌補期間，也就是彌補虧損的最后一年是2023年。由于**企業(yè)資格是一次認(rèn)定，三年有效，假設(shè)公司在2018-2020年未發(fā)生導(dǎo)致高企資格被取消的行為，2018-2020年三年均具備**企業(yè)資格。因此，2013-2019年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限較長按10年，分別對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至2023-2029年。

2、若公司2021年**企業(yè)重新認(rèn)定沒有通過，那么2020年產(chǎn)生的虧損，如何彌補呢?由于2021年公司不是**企業(yè)，因此不具備**企業(yè)資格，不適用財稅〔2018〕76號的規(guī)定，2020年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限較長仍為5年，即彌補虧損的最后一年為2025年。

 四、規(guī)律總結(jié)

1、如2018年具備，則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限較長按10年，分別對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至2023-2027年；

2、如2018年資格到期，2019年不具備，則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不變，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限較長仍為5年；

3、如2020年資格具備，則2015-2019年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限較長按10年，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年又重新調(diào)整為10年。


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