現(xiàn)行融資租賃相關(guān)稅種的算式

時(shí)間：2018-09-05作者：深圳前海共好商業(yè)資訊有限公司瀏覽：115

一，直租業(yè)務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
A融資租賃公司應(yīng)B公司要求購買了一臺機(jī)器設(shè)備，于2016年6月1日與B公司簽訂了直租合同，**期收取租金200萬元，支付借款利息5萬元。
則該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為：
（200-5）÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）
二，2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同如何開票
A融資租賃公司從B公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，并出租給B公司使用，租賃期滿該設(shè)備歸B公司所有。
2015年1月1日與B公司簽訂了直租合同，2016年5月1日收取租金200萬元，其中本金為100萬元，支付借款利息5萬元，假設(shè)A融資租賃公司選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，則該筆業(yè)務(wù)開票時(shí)，
銷項(xiàng)稅金為：（200-100）÷（1+17）%）×17%=14.53（萬元），銷售額為200-14.53=185.47（萬元）。價(jià)稅合計(jì)金額為200萬元。
三，融資租賃出口退稅額計(jì)算
某融資租賃公司A（一般納稅人）于2015年4月按列名海上石油天然氣開采企業(yè)B的要求購買國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，并以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，合同約定期限為10年，該海洋工程結(jié)構(gòu)物的購買價(jià)款（含稅）為1.3億元，**期租金為1250000元。
假設(shè)該海洋工程結(jié)構(gòu)物適用的退稅率為15%，那么A融資租賃公司應(yīng)如何繳納增值稅？
對于該筆業(yè)務(wù)應(yīng)免繳出口環(huán)節(jié)增值稅，并退還A企業(yè)購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。
應(yīng)退稅額=130000000÷（1+17）%）×15%=16666666.67（元）
四，融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算
A融資租賃公司與2015年4月按B企業(yè)的要求購買一輛小汽車（符合乘用車標(biāo)準(zhǔn)），并將該小汽車以融資租賃方式出租給B企業(yè)。
該小汽車于2015年4月15日申報(bào)進(jìn)境，海關(guān)于2015年4月26日填發(fā)稅款繳款書。該小汽車買價(jià)為15萬元，運(yùn)費(fèi)為6000元，合同約定期限為5年，A公司于2015年5月20日繳納稅款，假定關(guān)稅稅率為9%，則應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額及滯納金如下：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=（150000+6000）×（1+3‰）×9%=14082.12（元）
應(yīng)交滯納金=14082.12×9×0.5‰=63.37（元）
五，融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口消費(fèi)稅的計(jì)算
承上一例。
假設(shè)該小汽車的氣缸容量為2.5升，并于2015年4月27日繳納稅款，則融資租賃企業(yè)A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的計(jì)算如下：
組成計(jì)稅價(jià)格=[(150000+6000)×（1+3‰）
+14082.12]÷（1-9%）=187417.71（元）
應(yīng)繳稅額=187417.71×9%=16867.59（元）
六，不動產(chǎn)融資租賃房產(chǎn)稅的計(jì)算
A租賃公司于2015年4月將一生產(chǎn)廠房以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。
合同約定期限為10年，較低租賃付款額現(xiàn)值為1000萬元（不含稅），該生產(chǎn)廠房的公允**為1200萬元（不含稅）。
假設(shè)B企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除25%后的余值，那么B企業(yè)融資租入該生產(chǎn)廠房的房產(chǎn)余值為：
1000×（1-25%）=750（萬元）
七，融資租賃標(biāo)的物車船稅的計(jì)算
A融資租賃公司于2015年4月按B企業(yè)的要求購買一艘機(jī)動船舶，并將該機(jī)動船舶通過融資租賃的方式出租給B企業(yè)。
合同約定期限為10年，凈噸位為520噸，假設(shè)當(dāng)?shù)貦C(jī)動船舶每噸年稅額為5元，那么A公司2015年應(yīng)繳納的車船稅的計(jì)算過程如下：
應(yīng)繳稅月份數(shù)=12-4+1=9（個(gè)月）
應(yīng)納稅額=（520×5÷12）×9=1950（元）
八，融資租賃標(biāo)的物船舶噸稅的計(jì)算
A融資租賃公司于2015年4月按B企業(yè)的要求從D國購買一艘機(jī)動船舶，次月船舶空載到港，A公司將該機(jī)動船舶通過融資租賃的方式出租給C運(yùn)輸公司，合同約定期限為10年，凈噸位為520噸。
2015年7月，C運(yùn)輸公司用該船舶從D國運(yùn)輸一批貨物駛?cè)胛覈掣劭?，?fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，D國與我國簽訂有互相給予船舶稅費(fèi)較惠國待遇條款的條約，那么船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納的船舶噸稅的計(jì)算過程如下：
2015年4月自境外購買**船舶所有權(quán)初次空載進(jìn)港免征船舶噸稅；
2015年7月運(yùn)載貨物入境應(yīng)繳納稅額為：
應(yīng)納稅額=520×1.5=780（元）

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• 詞條

  詞條說明

• 中國金融租賃業(yè)的起源、兩次“洗牌”

  中國近幾年融資租賃額以幾何爆炸方式增長，其中金融租賃的貢獻(xiàn)額占80%以上。那么到底金融租賃公司是怎樣來的，為什么沉寂20多年在近幾年才凸顯出了？因此回顧一下歷史，讓人們能知道歷史的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以便為較快、較好地健康發(fā)展自己提供一個(gè)參考。 中國金融租賃公司的起源 說起金融租賃公司的起源，先要了解當(dāng)時(shí)的背景。 融資租賃公司起源于1981年，當(dāng)時(shí)的主要目的是“利用外資”引進(jìn)**的機(jī)械設(shè)備、技術(shù)和管理，

• 商業(yè)保理業(yè)務(wù)運(yùn)作詳細(xì)介紹

  一、保理業(yè)務(wù)的簡介 保理是指賣方將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方訂立的貨物銷售/服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商向賣方提供資金融通、買方資信評估、銷售賬戶管理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、催收賬款等一系列服務(wù)的綜合金融服務(wù)方式。 保理業(yè)務(wù)是以債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收款為前提，集分賬戶管理、應(yīng)收賬款管理和催收、壞賬擔(dān)保及融資于一體的綜合性金融服務(wù)。 商業(yè)保理的本質(zhì)是供貨商基于商業(yè)交易，將采購商的信用轉(zhuǎn)為自身信

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• 保理產(chǎn)品設(shè)計(jì)的三個(gè)步驟

  傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)中，金融機(jī)構(gòu)較關(guān)心的是單一客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的識別和判斷，在資金投放和收回方面的分析和判斷則比較粗放。然而，客戶的經(jīng)營過程實(shí)際上經(jīng)歷了從投產(chǎn)、生產(chǎn)、銷售到回款幾個(gè)環(huán)節(jié)，信用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況只是歷史經(jīng)營結(jié)果的呈現(xiàn)，且具有可欺詐性，有其自身的不足之處。伴隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展，越來越多的金融機(jī)構(gòu)較重視通過資金的投入和收回的過程控制來控制風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品設(shè)計(jì)的重要性，就體現(xiàn)在它在風(fēng)險(xiǎn)判斷的基礎(chǔ)上，結(jié)合客戶自