上海代理記賬 那么企業(yè)所得稅的營業(yè)成本怎么算

時間：2020-08-10作者：聯(lián)貝財(cái)務(wù)咨詢集團(tuán)股份有限公司瀏覽：183

上海代理記賬 那么企業(yè)所得稅的營業(yè)成本怎么算?




企業(yè)所得稅納稅申報根據(jù)納稅人性質(zhì)分為月報或者是季報，在每個納稅期末，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)當(dāng)期企業(yè)實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)填報納稅申請表，此表中包含的營業(yè)成本許多人不知道是怎么來的，那么企業(yè)所得稅的營業(yè)成本怎么算?

一、企業(yè)所得稅的營業(yè)成本怎么算?

企業(yè)所得稅申請中的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。

"主營業(yè)務(wù)成本"用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本。"主營業(yè)務(wù)成本"賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

"其他業(yè)務(wù)支出"賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。"其他業(yè)務(wù)支出"賬戶下，應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如"材料銷售"、"代購代銷"、"包裝物出租"等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

二、企業(yè)所得稅的營業(yè)成本和利潤表上的為什么不一樣?

1.稅務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)真實(shí)的報表數(shù)據(jù)本來就有差異，這是有外賬導(dǎo)致的結(jié)果。特別是我們國內(nèi)中小企業(yè)大多存在外賬，外賬申報數(shù)據(jù)能與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)一致嗎?顯然是不一致的，外賬都是開票收入數(shù)據(jù)，內(nèi)賬不僅僅包括開票收入，還有未開票收入，既然有收入就對應(yīng)著有成本，所以從這點(diǎn)上來將企業(yè)所得稅上的營業(yè)成本與企業(yè)真實(shí)的利潤表數(shù)據(jù)肯定是不一樣的。

2.從稅務(wù)申報時間上來講，企業(yè)所得稅季度納稅申報表與真實(shí)的利潤表上營業(yè)成本肯定會存在不一致的。只不過申報季度所得稅時填制報表營業(yè)成本與提交的報表要一致，而提交的報表并不與企業(yè)內(nèi)部報表一致。

3.從稅務(wù)角度確定的營業(yè)成本與會計(jì)上確認(rèn)的營業(yè)成本在確認(rèn)原則上就有差異。稅務(wù)上一般在開票就確認(rèn)收入，此時肯定要確認(rèn)成本的;而會計(jì)上呢，收入確認(rèn)即在客戶**相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認(rèn)收入;收入確認(rèn)的金額應(yīng)是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，對應(yīng)也確認(rèn)成本。所以成本因收入確認(rèn)原則產(chǎn)生很大差異。

4.一般來說企業(yè)在年度所得稅匯算清繳的時候，會通過納稅調(diào)增調(diào)減事項(xiàng)對會計(jì)報表進(jìn)行調(diào)整，確定其應(yīng)納稅所得稅額后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，這也會導(dǎo)致不一致。

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