鳳崗代理記賬 **特殊稅種的特別會(huì)計(jì)處理方法

時(shí)間：2020-08-05作者：東莞市智杰企業(yè)登記代理有限公司瀏覽：169

一、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、的會(huì)計(jì)處理 (1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船稅 貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船稅 (2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車(chē)船稅 貸：銀行存款 二、資源稅會(huì)計(jì)處理 (1)如果企業(yè)計(jì)算出銷(xiāo)售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅， 借:“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目 貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目 上交資源稅時(shí), 借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目 貸:“銀行存款”科目 (2)如果企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅， 借:“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目 貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅” 上交資源稅時(shí)， 借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目， 貸:“銀行存款”科目。 (3)如果企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅， 借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目;按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，“材料采購(gòu)”等科目; 貸:“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目(按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款)。 企業(yè)加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)， 借:“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目(按計(jì)算出的銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交的資源稅) 貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目。 將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)， 借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目 貸:“銀行存款”科目 三、印花稅會(huì)計(jì)處理 (1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/印花稅 貸：銀行存款 注意點(diǎn)：我們可以說(shuō)這是一種變態(tài)的會(huì)計(jì)處理方式，與眾不同，他不通過(guò)應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅核算，但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時(shí)可以貼花，就是我們所說(shuō)的黏貼印花稅票，當(dāng)時(shí)發(fā)生當(dāng)時(shí)粘貼。隨著征管條件的變化，目前來(lái)看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證等，大多數(shù)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債，等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減，這樣既符合會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào)，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅，當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。 四、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、附加、地方附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理 (1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、附加、地方附加等) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、附加、地方附加等) (2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、附加、地方附加等) 貸：銀行存款 注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會(huì)計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)—(水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等)貸：其他應(yīng)付款—稅費(fèi)，按理說(shuō)這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的失真，但是我覺(jué)得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，較好是把這些項(xiàng)目放到營(yíng)業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說(shuō)這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚?，這也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。 五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理 (1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 (2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 注意點(diǎn)：這也是一個(gè)很特殊的處理方式，因?yàn)樗?jì)入了所得稅費(fèi)用，大家肯定會(huì)問(wèn)為什么不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用的稅是企業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤(rùn)，恰恰所得稅費(fèi)用就是在本年利潤(rùn)的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間較重要的區(qū)別。 六、車(chē)輛購(gòu)置稅 車(chē)輛購(gòu)置稅是在購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)的時(shí)候繳納的一個(gè)稅種，這個(gè)稅種和車(chē)輛的**有著密切的關(guān)系，一般把它作為汽車(chē)購(gòu)入**的一部分，也就說(shuō)要記入固定資產(chǎn)。 七、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理 為什么要說(shuō)他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷(xiāo)售自有不動(dòng)產(chǎn)(房屋建筑物構(gòu)建物)的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時(shí)候首先要把賬面**轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費(fèi)用都要這個(gè)科目中核算包括稅費(fèi)，這就是他們的特殊處理和上述*四條中講解的較大區(qū)別。 假設(shè)2012年內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況：該固定資產(chǎn)原值9000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，繳納土地增值稅300萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格10000萬(wàn)元，做出賬務(wù)處理 (1)賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理6000萬(wàn)元     　　　累計(jì)折舊1000萬(wàn)元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元 貸：固定資產(chǎn)9000萬(wàn)元 (2)發(fā)生的清理稅費(fèi)用處理 借：固定資產(chǎn)清理500萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅300萬(wàn)元 (3)確認(rèn)處置收益 借：銀行存款10000萬(wàn)元 貸：固定資產(chǎn)清理6500萬(wàn)元   　　營(yíng)業(yè)外收入3500萬(wàn)元 八、契稅的會(huì)計(jì)處理 契稅的繳納方是**或者接收不動(dòng)產(chǎn)或者是土地使用權(quán)的時(shí)候繳納的稅種，也就是**方承擔(dān)此項(xiàng)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)處理一般都將其作為**資產(chǎn)**的一部分，直接將其計(jì)入資產(chǎn)的賬面**。    　例如：內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司**一棟辦公樓購(gòu)買(mǎi)價(jià)款10000萬(wàn)元，繳納契稅700萬(wàn)元，該公司的會(huì)計(jì)應(yīng)該如何處理。 借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物—辦公樓10700 (10000萬(wàn)元+700萬(wàn)元) 貸：銀行存款10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅700 九、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理 一般來(lái)說(shuō)個(gè)人所得稅是個(gè)人承擔(dān)的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因?yàn)槠髽I(yè)具有代扣代繳義務(wù)，同時(shí)有些企業(yè)問(wèn)哦個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅。 (1)企業(yè)不承擔(dān)個(gè)人所得稅但是代扣代繳 月底確認(rèn)會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅 月初繳納的時(shí)會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 (2)企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅 借：管理費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅 十、其他應(yīng)交款 這一科目是會(huì)計(jì)制度下的科目，由于2013年1月開(kāi)始實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不存在該科目，大家要把以前年度在其他應(yīng)交款的科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)存在的科目中。


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  詞條說(shuō)明

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  對(duì)于不同的企業(yè)而言，在建賬過(guò)程中所需要購(gòu)置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度、會(huì)計(jì)人員多少，采用的核算形式及電子化程度來(lái)確定。但無(wú)論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問(wèn)題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置，還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。不過(guò)，也有一定的共性可言。 **，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)

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  智杰小編分享-著名商標(biāo)認(rèn)定申請(qǐng)條件是哪些？著名商標(biāo)認(rèn)定申請(qǐng)條件是哪些？商標(biāo)*——智杰指出：著名商標(biāo)的認(rèn)定機(jī)構(gòu)是省級(jí)工商行政管理部門(mén)。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要從以下幾個(gè)方面去衡量和界定：一是該商標(biāo)自核準(zhǔn)注冊(cè)之日起連續(xù)使用期滿三年；二是使用該商標(biāo)的商品在省內(nèi)或國(guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)品中質(zhì)量和售后服務(wù)優(yōu)良，且在相關(guān)公眾中具有較高**度和好的市場(chǎng)信譽(yù)；三是使用該商標(biāo)的商品的年產(chǎn)量、銷(xiāo)售額、利潤(rùn)和市場(chǎng)占有率等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在省內(nèi)同

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  根據(jù)人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法的規(guī)定： 存款人以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、**存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 1.基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 2.一般存款賬戶是存款人因借款或其它結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 3.**存款賬戶是存款人按照法律、行