企業(yè)所得稅稅前扣除標準一文捋清了！

時間：2020-05-09作者：廣州金金財稅科技有限公司瀏覽：45

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一、工資薪金支出扣除標準限額比例：據(jù)實扣除。備注：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
二、勞動保護支出扣除標準限額比例：據(jù)實扣除。備注：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
三、職工福利費
扣除標準限額比例：14%備注：不**過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
四、職工工會經(jīng)費扣除標準限額比例：2%備注：不**過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
五、職工教育經(jīng)費（一）扣除標準限額比例：8%備注：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不**過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;**過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（二）扣除標準限額比例：部分企業(yè)職工培訓費用據(jù)實扣除。備注：1.集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除。2.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。3.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。
六、各類基本社會**性繳款（五險一金）扣除標準限額比例：據(jù)實扣除。備注：按照**規(guī)定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除。
七、補充養(yǎng)老保險扣除標準限額比例：5%備注：不**過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
八、補充醫(yī)療保險扣除標準限額比例：5%備注：不**過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
九、業(yè)務招待費扣除標準限額比例：60%，5‰備注：按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得**過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。
十、廣告費和業(yè)務宣傳費（一）扣除標準限額比例：15%備注：不**過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除;**過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（二）扣除標準限額比例：30%備注：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不**過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除;**過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（三）扣除標準限額比例：不得扣除。備注：**企業(yè)。
十一、公益性捐贈支出扣除標準限額比例：12%備注：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;**過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
十二、扶貧捐贈支出扣除標準限額比例：據(jù)實扣除。備注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民**及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。
十三、防疫捐贈支出扣除標準限額比例：全額扣除。備注：1. 自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民**及其部門等地區(qū)機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎**的現(xiàn)金和物品。2. 自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔**防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎**的物品。
十四、罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出扣除標準限額比例：不得扣除。
十五、不征稅收入用于支出所形成的費用扣除標準限額比例：不得扣除。備注：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
十六、手續(xù)費和傭金支出（一）扣除標準限額比例：5%備注：一般企業(yè)按簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。（二）扣除標準限額比例：18%備注：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不**過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;**過部分，允許結轉以后年度扣除。（三）扣除標準限額比例：5%備注：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、申請商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不**過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。（四）扣除標準限額比例：據(jù)實扣除。備注：從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為**該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。（五）扣除標準限額比例：不得扣除。備注：企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
十七、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費扣除標準限額比例：1%備注：納入管理經(jīng)費的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不**過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結余，結轉下一年度使用。
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政策依據(jù)
《*人民共和國企業(yè)所得稅法》
《*人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等
以上部分內(nèi)容摘自廣州*官網(wǎng)。


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