餐補、通訊費、交通費私車公用等9個常見個稅問題

時間：2019-07-02作者：北京啟宣名學教育咨詢有限公司瀏覽：157

會計較頭疼的餐補、通訊費、交通費私車公用的稅務(wù)處理問題，以后不用怕了

一
向員工發(fā)放用餐費是否需要扣繳個稅？

（1）不需要扣繳個人所得稅的情形：
員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費，不扣繳個人所得稅；
員工出差發(fā)生的餐費、工作餐，在標準內(nèi)領(lǐng)取差旅費補貼，不扣繳個人所得稅。
老師：這個標準沒有具體的，企業(yè)自己根據(jù)企業(yè)情況制定差旅費補貼 標準。

（2）需要扣繳個人所得稅的情形：
直接給員工發(fā)放伙食補貼，除誤餐補助屬于免稅情形外，應(yīng)按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

二
企業(yè)組織旅游是否需要扣繳個稅？

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績**人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的包括實物和有價證券等在內(nèi)的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。
 
三
向員工發(fā)放通訊費是否需要扣繳個稅？

（1）不需要扣繳個人所得稅的情形：
手機由公司購買，員工使用手機產(chǎn)生的通訊費由公司承擔，發(fā)票開給公司，不需扣繳個人所得稅；
員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報銷通訊費，標準內(nèi)不需扣繳個人所得稅，**標準部分并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

（2）需要扣繳個人所得稅的情形：
現(xiàn)金發(fā)放通訊補貼，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。
 
四
為員工提供住房補貼是否需要扣繳個稅？

以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補貼，需并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。
 
五
向員工發(fā)放交通費是否需要扣繳個稅？

（1）不需要扣繳個人所得稅的情形：
企業(yè)配備車輛接送員工上下班，不需扣繳個人所得稅；
給員工發(fā)放交通補貼，標準內(nèi)不需扣繳個人所得稅，**過標準的并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

（2）需要扣繳個人所得稅的情形：
員工私人車輛用于公司經(jīng)營活動，沒有簽訂租車合同或協(xié)議，直接報銷相關(guān)費用，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。
老師：四川省對私車公用的費用執(zhí)行口徑還是需要繳納個稅。
 
六
發(fā)放勞保用品是否需要繳納個人所得稅？

（1）不需要扣繳個人所得稅的情形：
個人因工作需要，從單位**并實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不扣繳個人所得稅。

（2）需要扣繳個人所得稅的情形：
企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的實物以及貨幣性資金，應(yīng)當并入當月工資、薪金，扣繳個人所得稅。

七
向員工發(fā)放實物、購物卡等是否需要扣繳個稅？

發(fā)放給員工實物、購物卡等福利，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。
 
八
為企業(yè)股東報銷費用是否需要扣繳個稅？

為企業(yè)股東報銷其購買私人用品所產(chǎn)生的費用，應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個人所得稅。

九
解除勞動關(guān)系補償金是否需要扣繳個稅？

問：B公司員工張某，與B公司解除勞動關(guān)系，B公司根據(jù)相關(guān)法律支付了補償金，那么B公司為張某支付的解除勞動關(guān)系補償金是否需要扣繳個人所得稅？
對于個人因解除勞動合同而**一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同**經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）規(guī)定，對于個人**的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次**數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。

并非全部補償金都需扣繳個稅，有三個減除項：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系**的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）中規(guī)定了三個減除項：
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而**的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；**過的部分按照國稅發(fā)〔1999〕178號文件的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

個人領(lǐng)取一次性補償收入時，按照國家和地方**規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)**的一次性安置費收入，免征個人所得稅。


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