軟件企業(yè)即征即退政策

時(shí)間：2020-09-15作者：北京金宇欣隆科技有限公司瀏覽：354

一、范圍

(一)具備增值稅一般納稅人資格;

(二)軟件產(chǎn)品符合下述規(guī)定：

1、持由國家**頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品;

2、持由北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品;

3、根據(jù)國家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計(jì)劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級(jí)(含部級(jí))以上有關(guān)部門鑒定證書，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品;

4、購買軟件產(chǎn)品的版權(quán)、使用許可權(quán)(指持有國家**頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》或購銷雙方簽定的軟件使用許可轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品)自行生產(chǎn)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品;

5、經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組會(huì)同市國稅局研究決定的經(jīng)過本地化改造的進(jìn)口軟件產(chǎn)品。

——京國稅[2000]187號(hào)

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

——財(cái)稅[2000]25號(hào)

(三)增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)向購買方收取的培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，也應(yīng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策。

——國稅函[2004]553號(hào)

自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)**過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

——財(cái)稅[2000]25號(hào)

(四)嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知))(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。

——財(cái)稅[2005]165號(hào)

二、開票

(一)**軟件產(chǎn)品銷售收入開具發(fā)票時(shí)，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審核確認(rèn)表》(以下簡(jiǎn)稱確認(rèn)表)上的名稱完全一致;

(二)培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)開具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票上注明某軟件產(chǎn)品的培訓(xùn)費(fèi)或維護(hù)費(fèi)，且軟件產(chǎn)品名稱要與確認(rèn)表上的名稱完全一致。

(三)對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)對(duì)軟件產(chǎn)品的銷售額單獨(dú)開具銷售發(fā)票。如果未分別核算或核算不清，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。 ——財(cái)稅字[1999]273號(hào)

三、核算

(一)對(duì)其享受即征即退的內(nèi)銷軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品單獨(dú)核算銷售額。

(二)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳和“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)帳，以核算享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅額、未交稅額等。

——京國稅[2000]187號(hào)

(三)增值稅一般納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路(含單晶硅片)的同時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路(含單晶硅片)難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路(含單晶硅片)的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

——財(cái)稅[2000]25號(hào)*三條*(四)款

DR:j借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

CR:貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)帳戶(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

四、申報(bào)

1、享受即征即退軟件產(chǎn)品要放在《增值稅納稅申報(bào)表》“即征即退貨物及勞務(wù)”中進(jìn)行申報(bào)，方可辦理退稅。

2、《增值稅納稅申報(bào)表》*33行“欠繳稅額”一項(xiàng)必須為零，稅款必須于當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)上繳入庫，不允許因稅款上繳入庫不及時(shí)而產(chǎn)生滯納金，《稅收通用繳款書》右下角應(yīng)有“即征即退”字樣(網(wǎng)上納稅申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)在*的申報(bào)窗口，由稅務(wù)人員簽章注明)。

3、全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅款應(yīng)及時(shí)足額入庫，《稅收通用繳款書》要求銀行印戳繳款日期清晰，各聯(lián)次日期一致。

五、退稅

(一)在《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》和《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》右上角加蓋代碼章并注明退稅號(hào)碼，并按*位置加蓋企業(yè)公章。如企業(yè)登記類型發(fā)生變化由內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)為外資企業(yè)或由外資企業(yè)轉(zhuǎn)為內(nèi)資企業(yè)，請(qǐng)及時(shí)變更退稅編號(hào);

(二)《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》中“納稅人開戶銀行”與“開戶行帳號(hào)”應(yīng)與已入庫的《稅收通用繳款書》注明的開戶銀行和賬號(hào)相符。

(三)《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》*寫金額為企業(yè)申請(qǐng)退稅金額。

(四)《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》中“稅票號(hào)碼”位置，應(yīng)同時(shí)填寫機(jī)打票流水號(hào)(15位數(shù)字)和《稅收通用繳款書》原號(hào)碼(7位數(shù)字)。

(五)《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)審批表》中的退稅原因，按照“根據(jù)京國稅〔2000〕187號(hào)文件規(guī)定，對(duì)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)**過3%的部分實(shí)行即征即退，現(xiàn)辦理退稅手續(xù)，請(qǐng)予批準(zhǔn)”填寫。

(六)《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》中“申請(qǐng)退還增值稅款的產(chǎn)品名稱”要與已審批的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》上的產(chǎn)品名稱一致;多個(gè)軟件產(chǎn)品同時(shí)申請(qǐng)退稅的，由企業(yè)在《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》復(fù)印件上自行編號(hào)，應(yīng)與《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》中所填報(bào)的軟件產(chǎn)品編號(hào)一一對(duì)應(yīng)。

(七)《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》中“進(jìn)項(xiàng)稅額”一欄應(yīng)填寫本期進(jìn)項(xiàng)額和上期留抵稅額的合計(jì)數(shù)(包括申請(qǐng)退稅軟件欄和全部應(yīng)稅貨物及勞務(wù)欄);

(八)如企業(yè)本期申報(bào)中發(fā)生軟件退貨、發(fā)生預(yù)繳稅款等情況的，需附加打印情況說明。

(九)如果本期有屬于可退稅軟件的培訓(xùn)、維護(hù)費(fèi)發(fā)生，應(yīng)在《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表》“申請(qǐng)退還增值稅款的產(chǎn)品名稱”一欄中的軟件產(chǎn)品名稱后，注明“培訓(xùn)、維護(hù)費(fèi)”字樣。


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