企業(yè)并購重組稅收籌劃策略探討

時間：2020-09-02作者：昌譽（上海）企業(yè)管理咨詢有限公司瀏覽：275

在當(dāng)前經(jīng)濟競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)通過并購重組有助于對行業(yè)資源加以有效整合，并且實現(xiàn)其科學(xué)配置，從而抓住時代發(fā)展的機遇，但是在此過程中也對企業(yè)稅收籌劃提出了較高的要求，需要企業(yè)有效降低并購成本，這是企業(yè)能否實現(xiàn)并購重組預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)在稅收籌劃過程中，需要從本企業(yè)發(fā)展的實際特點出發(fā)，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度積極制定并完善科學(xué)合理的稅收籌劃方案，以此來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的較大化，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)并購重組概述

所謂的并購重組指的是：企業(yè)在日常運營和管理過程中所進行的一種對非日常經(jīng)營活動的交易，主要包括企業(yè)對資產(chǎn)的收購、整合債務(wù)、收購股份并且進行適當(dāng)?shù)暮喜⒒蚍蛛x等內(nèi)容，以此來對企業(yè)內(nèi)部組織和管理進行完善，并有效優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。換而言之也就是企業(yè)在發(fā)展過程中為了有效提升競爭優(yōu)勢而采取的自身資源與結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整與整合，并將其與目標(biāo)企業(yè)進行合并，以此來有效重組企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。

二、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃指的是納稅主體或相關(guān)機構(gòu)通過對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢進行綜合分析和評判之后，在嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上所進行的納稅操作，以實現(xiàn)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，通過合理合法的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)緩解稅收壓力，降低成本，以實現(xiàn)較高的經(jīng)營效益，因此稅收籌劃具有全面性、合法性和科學(xué)性的特點。

三、企業(yè)在并購重組過程中開展稅收籌劃的意義

對企業(yè)而言，通過并購重組有助于將現(xiàn)有資源進行有效整合與高效利用，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)較高的發(fā)展效益，并且在此過程中也會對企業(yè)的稅收方式產(chǎn)生影響，所以需要企業(yè)對稅收籌劃予以足夠的重視，否則如果重組之后所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益小于稅收支出的話，也就失去了并購重組的意義。所以企業(yè)開展稅收籌劃主要就是為了幫助企業(yè)在并購重組過程中，能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險進行全面準(zhǔn)確清晰的認識，并且通過專業(yè)的財務(wù)分析，在嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)政策的前提下，有效判斷并購重組是否具有可行性，以此來為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕**。

四、企業(yè)并購重組過程中稅收籌劃的具體措施

(一)謹(jǐn)慎選擇目標(biāo)企業(yè)對于目標(biāo)企業(yè)的選擇，會對企業(yè)并購的實際效果產(chǎn)生直接影響，因此需要在目標(biāo)企業(yè)的選擇過程中保持謹(jǐn)慎態(tài)度，選擇合適的目標(biāo)企業(yè)，通常情況下有以下幾種選擇方式：**，本企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)是上下級關(guān)系，那么可以采取縱向或者橫向并購的方法，因為對于同類型的企業(yè)而言可以采取橫向并購的方式，有助于擴大并購企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展規(guī)模，并提升其**度和市場影響力。縱向并購的方法主要是用在具有流通關(guān)系的企業(yè)中，有助于獲得流轉(zhuǎn)稅的減免;*二，目標(biāo)企業(yè)較好是國家扶持的企業(yè)，因為國家對一些具有創(chuàng)新能力的小微企業(yè)會提供相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策和扶持，所以選擇這一類企業(yè)進行并購，對本企業(yè)而言不僅可以有效減免稅款，并且同樣也會享受一定的優(yōu)惠政策，從而可以對相關(guān)成本予以有效控制，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約更多資金;*三，可以對外資企業(yè)進行并購，這主要是因為通過選擇并購?fù)赓Y企業(yè)，有助于在稅收優(yōu)惠方面充分發(fā)揮外資企業(yè)所享有的優(yōu)惠政策的作用，通過對其進行并購，本企業(yè)也能夠享有同等的稅收優(yōu)惠。

(二)靈活運用多種融資方式企業(yè)要想實現(xiàn)并購重組的預(yù)期目標(biāo)，必然離不開足夠的資金支持，因此企業(yè)需要獲得足夠的并購資金，通常情況下會采取融資的方式，因此需要企業(yè)在并購重組過程中對融資方式進行科學(xué)的選擇和靈活的運用，主要有以下兩種：一種是進行債務(wù)融資。企業(yè)在并購重組過程中，通過這種方法來獲得重組資金的話需要支付一定的利息，并且還需要繳納相關(guān)的處理費用，也有可能會產(chǎn)生利息，需要在稅前對其進行有效的扣除，企業(yè)也可以通過債券的方式進行有效融資;另一種就是通過股權(quán)進行融資，這樣有助于對股權(quán)加以有效控制，可是采取這種方式的前提就是要以股利作為支付并且所獲得的股息在稅后還要進行扣除，因此與債務(wù)融資相比的話，股權(quán)融資會加大企業(yè)的稅負壓力，另外企業(yè)在并購重組過程中，要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀、今后的發(fā)展預(yù)期以及運營管理能力，選擇科學(xué)合理的支付方式，主要有股權(quán)支付、現(xiàn)金支付以及混合支付這三種，以此來為并購重組之后的稅收籌劃打下堅實基礎(chǔ)，幫助企業(yè)減少稅負。

五、企業(yè)在并購重組過程中開展稅收籌劃需要注意的地方

(1)企業(yè)的稅收籌劃具有全面性，所以在并購重組過程中，需要對稅收籌劃方案進行統(tǒng)籌分析和綜合考慮，盡可能做到全面兼顧，而不能僅僅考慮某一方面的具體問題。(2)企業(yè)在并購重組過程中，需要對成本和效益的合理性與均衡性進行有效的分析和考慮，也就是在并購重組之后的稅收籌劃過程中，要堅持成本效益原則，只有當(dāng)稅收籌劃成本小于所獲得的實際稅收優(yōu)惠的前提下，稅收籌劃方案才具有可行性。(3)企業(yè)開展并購重組是為了對資源進行有效整合，較主要的目的是為了獲得持續(xù)發(fā)展的能力，所以企業(yè)不能僅僅只是為了享受一定的稅收優(yōu)惠而盲目進行并購重組，否則的話不僅難以實現(xiàn)并購重組的預(yù)期目標(biāo)，還會為企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險和損失，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨生存危機，所以企業(yè)開展并購重組一定要慎重，并且稅收籌劃也只是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤的一種手段而已，不能對其形成過度的依賴，當(dāng)并購重組完成之后較加重要的是考慮如何實現(xiàn)資源的優(yōu)化整合，較加需要思考的是如何實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，而不能僅僅局限于稅收籌劃。


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