“暫估入庫(kù)”的相關(guān)問(wèn)題及賬務(wù)處理_上海聯(lián)健醫(yī)療器械有限公司

時(shí)間：2020-06-30作者：昌意管理咨詢（上海）有限公司瀏覽：68

“暫估入庫(kù)”的相關(guān)問(wèn)題及賬務(wù)處理_上海聯(lián)健醫(yī)療器械有限公司

上海外貿(mào)企業(yè)**購(gòu)貨發(fā)票是不是必須要在出口之前？貨物已經(jīng)出口(符合收入確認(rèn)的條件)確認(rèn)收入，但是購(gòu)貨發(fā)票還未**，如何賬務(wù)處理？**購(gòu)貨發(fā)票再確認(rèn)出口收入可行嗎？這些問(wèn)題在實(shí)操中經(jīng)常被提起，上海聯(lián)健醫(yī)療器械有限公司
圍繞這幾個(gè)問(wèn)題，聊一下吧！

上海外貿(mào)企業(yè)**購(gòu)貨發(fā)票是不是必須要在出口之前哪？沒(méi)有規(guī)定要求上海外貿(mào)企業(yè)**購(gòu)貨發(fā)票必須在出口之前，這種要求想想也不可能有！

從賒銷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)來(lái)看，采取賒銷（如雙方約定在發(fā)貨后幾天內(nèi)付款）和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；
②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；
③貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

賒銷貨物約定收款日，晚開(kāi)發(fā)票是符合政策規(guī)定的。有出口前必須開(kāi)具購(gòu)貨發(fā)票想法的，可能是因?yàn)檫@個(gè)文件：國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年*12號(hào)*五條*九項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件*七條*（一）項(xiàng)*4目和*5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。7、出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間。

文件描述的是業(yè)務(wù)本身邏輯矛盾需要征稅處理。發(fā)貨時(shí)間并不等于發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，應(yīng)注意區(qū)分。

貨物已經(jīng)出口(符合收入確認(rèn)的條件)確認(rèn)收入，但是購(gòu)貨發(fā)票還未**，如何賬務(wù)處理？

這里就不得不提一下“暫估入庫(kù)”，暫估入庫(kù)是指本月貨物已入庫(kù)或銷售，但因種種原因購(gòu)貨發(fā)票尚未收到，月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的成本，需要將這部分存貨暫估入賬，簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到。直接上實(shí)例！

淡然退稅購(gòu)進(jìn)外銷貨物一批，貨物的不含稅金額為10000，稅額為1300，商品已銷售，但尚未收到發(fā)票。

一、暫估入庫(kù)，賬務(wù)處理如下：
借：庫(kù)存商品             10000
 貸：應(yīng)付賬款-暫估    10000

注：暫估金額應(yīng)當(dāng)按照貨物的不含稅金額，因未**增值稅**發(fā)票的，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估的問(wèn)題。

二、收到發(fā)票時(shí)沖暫估，賬務(wù)處理如下：
借：庫(kù)存商品            -10000
 貸：應(yīng)付賬款-暫估   -10000


三、入賬，賬務(wù)處理如下：
借：庫(kù)存商品                                    10000
       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    1300
 貸：應(yīng)付賬款-**供應(yīng)商                      13000


實(shí)操中上海聯(lián)健醫(yī)療器械有限公司發(fā)現(xiàn)有的公司為了省事，**購(gòu)貨發(fā)票再確認(rèn)出口收入這種方式是不可取的！符合收入的確認(rèn)條件就要確認(rèn)，沒(méi)有購(gòu)貨發(fā)票暫估入庫(kù)，沒(méi)有取的購(gòu)貨發(fā)票不是晚確認(rèn)收入的理由！


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  詞條說(shuō)明

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