研發(fā)費用加計扣除的三大誤區(qū)

時間：2020-03-23

誤區(qū)一：虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策。
正解一：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》*八條規(guī)定，關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理。企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限長不得**過5年。從而得出，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。
誤區(qū)二：企業(yè)從事研發(fā)活動但未形成成果，研發(fā)費用不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
正解二：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》，本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
從而得出企業(yè)從事研發(fā)活動不管行未形成研究成果，研發(fā)費用均可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)三：研發(fā)人員中的殘疾人員工資費用不能同時享受研發(fā)費用加計扣除175%扣除和殘疾人員實際支付工資的*加計扣除。
正解三：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》條*1項，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。同時《國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）條中明確指出，企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的*加計扣除。
由此可以得出，研發(fā)人員中的殘疾人員工資費用也可以同時享受研發(fā)費用175%加計扣除和殘疾人員支付工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人員工資的*加計扣除。

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詞條說明
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企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么扣除？
加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)研發(fā)活動一般分為：*：依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，擁有完全獨立的知識產(chǎn)權。委托研發(fā)：企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。合作研發(fā)：通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域
申請研發(fā)費用加計扣除需提供的資料及流程？
研發(fā)費用加計扣除需提供的資料：1.一套企業(yè)所得稅年度納稅申報表2.研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表3.研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報）4.研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例具體如下：在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)除報送一套企業(yè)所得稅年度納稅申報表外，還應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況
企業(yè)申請**企業(yè)認定的好處有哪些？
一、從政策方面來講近幾年經(jīng)濟發(fā)展與技術進步，加上寬松的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策助推,**企業(yè)數(shù)量快速增長，**企業(yè)數(shù)量越來越多，毫無疑問，高企認定政策必將逐步收緊，認定門檻必將逐步抬高。二、從企業(yè)獲益來講稅收優(yōu)惠和認定補貼通過高企認定當年即可減按15％稅率享受所得稅優(yōu)惠.通過認定越早,享受優(yōu)惠也就越早，稅收優(yōu)惠,特別是對企業(yè)在早期的成長助推作用也較大，成為**企業(yè)可以申請**資金補貼，換言之,目前