蘇州吳中企業(yè)影響2020年**企業(yè)認定行為之?研發(fā)費歸集不當

時間：2020-03-10作者：蘇州思睿晶華知識產權代理事務所（普通合伙）瀏覽：245

蘇州吳中企業(yè)影響2020年**企業(yè)認定行為之研發(fā)費歸集不當

較近小編梳理了一些被取消高新資格的信息發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)被取重要原因之一，就是研發(fā)費用歸集不準確。

具體表現(xiàn)在：匯繳與財報口徑差異大

Z公司是一家研制數(shù)碼機械零配件的公司，研發(fā)實力較強，擁有數(shù)十項發(fā)明**、實用新型**，產品在行業(yè)領域內具有較強的創(chuàng)新性，技術處于行業(yè)良好地位。Z公司于2018年通過了**企業(yè)資格重新認定，繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。




稅務人員在審核企業(yè)報送的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料時，發(fā)現(xiàn)Z公司填報的研發(fā)費用加計扣除金額，遠大于其財務報表中管理費用的金額，且與**企業(yè)資格認定標準中的研發(fā)費用金額差異較大。

 （**企業(yè)的認定不僅能減免企業(yè)所得稅，無論對于何種企業(yè)都是一個難得的國級的資質認證，對依靠科

技立身的企業(yè)較是不可或缺的硬招牌。還有效地提高企業(yè)的科技研發(fā)管理水平、**競爭力，為企業(yè)在市場競爭

中提供有力的資質，較大地提升企業(yè)品牌形象。而我司在高企申報方面有豐富的經驗，期待您前來咨詢洽談。）原因：研發(fā)費用歸集不規(guī)范

稅務人員核查發(fā)現(xiàn)，Z公司的研發(fā)費用輔助賬只有各費用的總和，沒有明細記錄，且Z公司加計扣除申報的研發(fā)項目眾多，而當年申報**企業(yè)時提交的研發(fā)項目數(shù)量較少。稅務機關對其研發(fā)費用歸集的真實性產生疑問，要求Z公司提供研發(fā)費用輔助賬明細，并說明研發(fā)費用的歸集方法。

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針對疑問，Z公司財務人員解釋道，公司在研發(fā)項目管理上采取兩級研發(fā)管理制度，即以綜合方向研究為標準的一級研發(fā)項目（一級項目）和以精細子類研究為標準的二級研發(fā)項目（二級子項目），二級子項目在設置上均包含在一級研發(fā)項目中。公司在2018年申報**企業(yè)資格時，考慮到二級子項目太多、填報工作量巨大，故選擇按照一級研發(fā)項目進行申報；但是在申報研發(fā)費用加計扣除時，公司則按照二級子項目進行申報。




不管是**企業(yè)資格認定標準中的研發(fā)費用，還是加計扣除的研發(fā)費用，都應以研發(fā)項目為歸集基點。根據(jù)《**企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）和《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等文件的規(guī)定，Z公司在日常財務管理中的主要問題還有：未按規(guī)定對研發(fā)費用進行真實歸集；在**企業(yè)資格重新認定和研發(fā)費用加計扣除申報中，所涉研發(fā)項目差異較大；沒有設立單獨的研發(fā)費用輔助賬等。

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尤其值得一提的是，在研發(fā)項目的費用歸集上，Z公司財務人員根據(jù)各研發(fā)項目成果**的收入占比，將符合條件的研發(fā)費用直接分攤，從而整理出**企業(yè)認定申請時所需要的研發(fā)費用輔助賬。為減輕工作負擔，財務人員直接按填報的**企業(yè)研發(fā)費用的60%，填報了2018年度研發(fā)費用加計扣除的金額。

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因此，稅務機關初步判定Z公司的研發(fā)費用歸集方法存疑，要求Z公司書面解釋研發(fā)項目存在差異的原因，并規(guī)范研發(fā)費用的核算制度，完善研發(fā)費用輔助賬。如后續(xù)審查依然存疑的，則考慮向**企業(yè)認定機構提請對其**企業(yè)資格進行復核。

 

應對措施：注重研發(fā)費日常管理

目前，研發(fā)費用歸集有三個口徑，分別是會計核算口徑、**企業(yè)認定口徑以及加計扣除稅收規(guī)定口徑。在日常工作中，建議企業(yè)規(guī)范和加強研發(fā)費用的日常管理，合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

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一方面，規(guī)范研發(fā)項目的管理，注意研發(fā)費用加計扣除申報資料與**企業(yè)申報資料的一致性。如果兩者的研發(fā)項目在數(shù)量、內容上差異過大，且缺少合理的解釋，稅務機關可能會對企業(yè)申報資料的真實性產生懷疑。實務中，除了常規(guī)的單層級研發(fā)項目管理模式外，還可從適合日常經營和納稅申報的角度出發(fā)，選擇不同的研發(fā)項目管理模式。

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另一方面，實現(xiàn)研發(fā)費用的核算管理日?；?。企業(yè)應制定一套完整的研發(fā)費用核算體系，完善研發(fā)費用輔助賬，將研發(fā)費用的核算管理日常化。企業(yè)研發(fā)部門應將項目產生的費用明細，包括項目名稱、項目人員、費用發(fā)生日期等信息及時反饋到財務部門，財務部門應及時統(tǒng)計研發(fā)費用，確定好研發(fā)費用分攤方法，編制好相應的研發(fā)費用輔助賬，為研發(fā)費用加計扣除和**企業(yè)資格認定申報打好基礎。





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