如何通過稅務(wù)籌劃增加企業(yè)利潤收入？

時(shí)間：2020-01-05作者：上海劍墨企業(yè)管理有限公司瀏覽：343

雖然國家千方百計(jì)營造公平競爭的納稅環(huán)境。但由于中國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)條件不同，發(fā)展不平衡，各地**往往把稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的手段，因此稅法中各種特殊條款、優(yōu)惠措施及相關(guān)差別規(guī)定大量存在，從而在客觀上造成相同性質(zhì)征稅對(duì)象的納稅人的稅負(fù)存在高低差異。因而納稅人也就可以采取各種合法手段避重就輕，經(jīng)過運(yùn)作選擇有利于自己的稅收規(guī)定納稅，從而使自己得以節(jié)約稅收成本。







由于納稅籌劃是在遵守或不違背稅法規(guī)定的前提下預(yù)**行的策劃，因而要使納稅籌劃成功，納稅籌劃人、納稅人就必須對(duì)稅法有一個(gè)透徹的研究;同時(shí)，納稅籌劃的成功實(shí)行還有賴于籌劃實(shí)施人有清晰的思路和對(duì)技術(shù)的熟練掌握。本節(jié)將就國內(nèi)納稅籌劃的基本思路作一簡要介紹，下面具體分析國內(nèi)的納稅籌劃的新思路。




利用本國稅法規(guī)定的差異實(shí)施納稅籌劃方法主要有:利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)的稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃、利用行業(yè)和地區(qū)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃、利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)施納稅籌劃、利用納稅環(huán)節(jié)不同規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃等，下面分開進(jìn)行詳述




(一)利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃


比如內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異，對(duì)計(jì)算機(jī)軟件和硬件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行"先征后退"增值稅的規(guī)定等，這些使企業(yè)性質(zhì)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策也為納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。其典型的例子是，許多內(nèi)資企業(yè)通過各種途徑將自己的資金投入國外辦企業(yè)，然后將國外企業(yè)資金以外資的名義轉(zhuǎn)手投入自己在國內(nèi)的企業(yè)，通過這種曲線的形式來獲得"合資"企業(yè)的資格，從而享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。




(二)利用行業(yè)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃


從事不同經(jīng)營行業(yè)的納稅人的稅負(fù)存在一定差異，這主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:(1)繳納營業(yè)稅的不同勞務(wù)行業(yè)稅率不同;(2)從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納增值稅，而提供其他勞務(wù)的企業(yè)則繳納營業(yè)稅，稅負(fù)存在差異;(3)不**業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，企業(yè)所得稅稅基的確定沒有完全脫離企業(yè)財(cái)務(wù)制度造成企業(yè)間稅基確定標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而導(dǎo)致稅負(fù)不同;(4)行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來的稅負(fù)差異。如對(duì)新辦*三產(chǎn)業(yè)定期減免所得稅的規(guī)定等。由于存在行業(yè)部門間稅收待遇上的差別，利潤轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓定價(jià)已成為一種常規(guī)性的稅務(wù)籌劃手段。而且納稅人還可以利用從事行業(yè)的交叉、重疊來選擇對(duì)其有利的行業(yè)申報(bào)繳稅。




(三)利用地區(qū)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃


中國對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、**開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)等區(qū)域內(nèi)的納稅人規(guī)定較多的稅收優(yōu)惠。如特區(qū)企業(yè)與內(nèi)地企業(yè)所得稅稅率有15%和33%之別，眾多的地方優(yōu)惠區(qū)內(nèi)企業(yè)也較優(yōu)惠區(qū)外企業(yè)的稅負(fù)輕。但是并非只有完全是在"優(yōu)惠區(qū)"內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)才享有優(yōu)惠稅率，對(duì)于在特定地區(qū)內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，只要投資方向和經(jīng)營項(xiàng)目符合一定要求也可享受稅收優(yōu)惠政策。這樣，一些企業(yè)通過在特區(qū)虛設(shè)機(jī)構(gòu)，利用"稅務(wù)籌劃地"方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。




(四)利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)施納稅籌劃

特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要有:校辦企業(yè)免征所得稅;福利企業(yè)中雇用"四殘"人員達(dá)35%以上免征企業(yè)所得稅，在10%~35%之間減半征稅;**開發(fā)區(qū)的**企業(yè)所得稅稅率僅為15%。有些納稅人通過**學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)和向民政部門申報(bào)福利企業(yè)等手段來減輕納稅負(fù)擔(dān)。




(五)利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃


由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品不用納稅。所以一些消費(fèi)稅的納稅人就利用消費(fèi)稅實(shí)行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售機(jī)構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達(dá)到少繳消費(fèi)稅的目的。




此外，不同規(guī)模企業(yè)稅負(fù)的差異、不同組織結(jié)構(gòu)企業(yè)稅負(fù)的差異、不同消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)稅負(fù)的差異、個(gè)人的不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目稅負(fù)的差異等等，都為納稅人采取各種手段進(jìn)行納稅籌劃，選擇有利于自己的稅收法律規(guī)定納稅提供了條件。


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