我國(guó)各行業(yè)都可享受的優(yōu)惠政策及稅收籌劃的注意事項(xiàng)

時(shí)間：2019-07-29作者：上海劍墨企業(yè)管理有限公司瀏覽：158

稅收籌劃被稱為新世紀(jì)的“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”，這種提法雖然不甚貼切，但卻體現(xiàn)了稅收籌劃的重大影響。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收籌劃的研究仍顯得十分重要和迫切。筆者現(xiàn)就稅收籌劃的三個(gè)理論問(wèn)題進(jìn)行探討，以拋磚引玉。







稅收籌劃的主要功用
依法誠(chéng)信納稅是納稅人的義務(wù)和覺(jué)悟，企業(yè)稅務(wù)籌劃方式有很多，(肖:135)然而合理報(bào)稅才是企業(yè)節(jié)稅、（OO38）稅務(wù)籌劃的蕞佳選擇。（9525）今天在這里就為大家推薦一個(gè)合理合法的稅收洼地政策，只要將企業(yè)注冊(cè)在有優(yōu)惠政策的稅收洼地(注冊(cè)式，不用實(shí)地辦公)，兩種方式：
a、有限公司(一般納稅人)：增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的50%-80%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì);企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的50%-80%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì),特大企業(yè)一事一議,蕞高可獲獎(jiǎng)勵(lì)90%。


b、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)(一般納稅人)：這種方式是對(duì)于缺乏或無(wú)法**進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，可以注冊(cè)成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行核定征收，所得稅稅率可降低至2%，其增值稅還有返還獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)納稅籌劃解決企業(yè)成本、個(gè)人所得稅、分紅等問(wèn)題。







稅收籌劃雖然對(duì)征納雙方都有好處，但若使用失當(dāng)，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)還可能給征納雙方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)。因此，稅收籌劃在實(shí)踐中還應(yīng)注意如下一些事項(xiàng):
1、必須以法律為準(zhǔn)繩，一切按法律、政策要求進(jìn)行
從稅收籌劃的定義看，它本質(zhì)上是一種合法行為，理論上本不存在違法可能性問(wèn)題。但是，理論與實(shí)踐畢竟存在一定距離，由于某些行為的違法與守法判斷在實(shí)踐中主要看主觀意識(shí)的定位，因而實(shí)踐上也存在稅收籌劃違法的可能性。為了防止此種現(xiàn)象發(fā)生，納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)在主觀上必須做到以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策辦事。
首先，納稅人的稅收籌劃只能在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納雙方關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，納稅人有義務(wù)依法納稅，也有權(quán)利依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反法律規(guī)定、逃稅務(wù)籌劃收負(fù)擔(dān)是偷漏稅行為，廣大納稅人應(yīng)該自覺(jué)反對(duì)和制止。
其次，納稅人進(jìn)行稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的約束。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，若違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)該受到譴責(zé)和法律的處罰。此外，稅收籌劃也不能違反國(guó)家的其他法律或法規(guī)如《刑法》、《行政訴訟法》等，以維護(hù)國(guó)家正常的社會(huì)秩序。
2、要有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃
納稅人的稅收籌劃要有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，不能頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。首先，要有事前籌劃。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家與納稅人的稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低自己的稅收負(fù)擔(dān)水平，為實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的做好充分準(zhǔn)備。否則，一旦自己的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕稅收負(fù)擔(dān)就非常艱難。其次，各種稅收籌劃方案要通盤考慮，同時(shí)兼顧短中長(zhǎng)期利益。有些稅收籌劃方案短期看對(duì)納稅人有利，但從中長(zhǎng)期考察對(duì)納稅人無(wú)利甚至有害，應(yīng)堅(jiān)決擯棄。有些稅收籌劃方案短期看對(duì)納稅人無(wú)利或有害，但從中長(zhǎng)期分析對(duì)納稅人無(wú)害或有利，則應(yīng)設(shè)法保留并及早付諸實(shí)踐。此外，納稅人內(nèi)部不同產(chǎn)品、不同稅種的稅收籌劃要相互銜接，不能顧此失彼，相互沖消影響。
3、注意兼顧各方利益
一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益，對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要相機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家、集體和個(gè)人的利益。對(duì)個(gè)人有利但對(duì)國(guó)家、集體有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家、集體、個(gè)人都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)國(guó)家、集體無(wú)害但對(duì)個(gè)人有利的稅收籌劃或?qū)?guó)家、集體有大利但對(duì)個(gè)人僅有小利的稅收籌劃要相機(jī)使用。
4、重視分析非稅利益


稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而納稅人所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。







對(duì)涉稅利益較大但非稅利益較小甚至有損的稅收籌劃方案要相機(jī)使用，對(duì)涉稅利益和非稅利益都較小的稅收籌劃方案要少用或不用，對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用。換言之，一方面，納稅人進(jìn)行稅收籌劃必須著眼于自己整體稅負(fù)的降低，不能只注重個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)，而忽略其它稅種的負(fù)擔(dān);另一方面，納稅人的稅收籌劃不是單位或本人的稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間**等要素，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的方案可能會(huì)增加納稅人未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間**等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響?？傊ㄟ^(guò)稅收籌劃要使納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)、政治、環(huán)境等利益達(dá)成蕞優(yōu)化狀態(tài)，不能只考慮涉稅利益的增加。
5、及時(shí)變革籌劃方法
受各種主客觀因素影響，國(guó)家的財(cái)稅法律政策是不斷調(diào)整的，稅收籌劃方法因此不能長(zhǎng)期固定不變，而應(yīng)根據(jù)變化了的新法律、新政策及時(shí)進(jìn)行修訂和完善，以使其不斷保持旺盛的生命力指導(dǎo)實(shí)踐。眾所周知，納稅人的稅收籌劃方案是在一定時(shí)期、一定法律環(huán)境下以一定的生產(chǎn)、消費(fèi)活動(dòng)為背景制定出來(lái)的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，這時(shí)納稅人應(yīng)根據(jù)變化了的法律法規(guī)及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善，以防止出現(xiàn)不必要的違法違規(guī)行為。因此，及時(shí)變革籌劃方法是稅收籌劃不應(yīng)忽視的一個(gè)重要事項(xiàng)，必須加倍重視。

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• 詞條

  詞條說(shuō)明

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