關于不征稅收入，4個常見問題和1個**問題

時間：2021-02-25作者：湘潭納川會計服務有限公司瀏覽：275

我遇到的涉稅咨詢中，關于企業(yè)所得稅的不征稅收入，有四個常見的問題和一個**的問題，在此和大家分享一下。
常見問題一：哪些收入屬于企業(yè)的不征稅收入？
答：（一） 財政撥款
（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、**性基金
（三）**規(guī)定的其他不征稅收入：
1.企業(yè)**的，由**財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)**批準的財政性資金。
2.企業(yè)接收無償劃入的國有資產(chǎn)，符合條件可以作為不征稅收入（詳見國家稅務總局公告2014年*29號）。
3.軟件企業(yè)**的即征即退增值稅款，符合條件可以作為不征稅收入（詳見財稅〔2012〕27號）。
4.對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金銀行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中**的收入，作為不征稅收入（詳見財稅〔2008〕136號）。
常見問題二：不征稅收入是否就是免稅收入？
答：當然不是。
免稅收入：屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收。
不征稅收入：不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是法律上規(guī)定不予征收的項目。
這里較大的區(qū)別在于不征稅收入用于支出而形成的費用或者因形成資產(chǎn)而計提的折舊、攤銷，不允許在稅前扣除；但是免稅收入可以。
常見問題三：財政性資金都是不征稅收入嗎？
答：不是，需要符合一定條件。
企業(yè)從縣級以上各級人民**財政部門及其他部門**的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
2.財政部門或其他撥付資金的**部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
常見問題四：作為不征稅收入的財政性資金，支出有時間限制嗎？
答：有時間限制。
企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的**部門的部分，應計入**該資金*六年的應稅收入總額。計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
**問題：不征稅收入的支出，需要提供符合規(guī)定的稅前扣除憑證嗎？如果扣除憑證不合規(guī)，會怎樣？

晶晶亮答：此問題未見有正式的文件規(guī)定。由于不征稅收入五年內收入支出均不會對應納稅所得額產(chǎn)生影響，所以對憑證的合規(guī)性沒有強制規(guī)定，但在*六年，稅務機關應對不征稅收入的使用情況進行檢查，如果支出憑證不合規(guī)，則企業(yè)應補充合規(guī)的稅前扣除憑證，如不能補充，稅務上不會認可，調增并入*六年應稅收入的總額。

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