財(cái)稅籌劃-房地產(chǎn)行業(yè)如何優(yōu)化稅收成本

時(shí)間：2019-07-26作者：陜西阿百微網(wǎng)絡(luò)科技有限公司瀏覽：58

房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中因各種原因涉及到公司分立情況較多，而且分立環(huán)節(jié)中多涉及到不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，因有關(guān)標(biāo)的額大，設(shè)計(jì)方案不善的話就會(huì)給公司產(chǎn)生巨額的稅收負(fù)擔(dān)。怎樣在公司分立在分立環(huán)節(jié)中構(gòu)建稅收負(fù)擔(dān)較低，自然也是廣大財(cái)會(huì)人員共同關(guān)注。
因此，品譽(yù)財(cái)稅作為17年來(lái)從事各類行業(yè)財(cái)稅咨詢的專業(yè)性機(jī)構(gòu)，對(duì)公司分立環(huán)節(jié)中優(yōu)化稅收成本的稅收政策開展梳理，希望對(duì)您有些幫助。
一、流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)行政策
提升稅收成本較常見的現(xiàn)行政策也是遵循整體轉(zhuǎn)讓給他人標(biāo)準(zhǔn)不征增值稅現(xiàn)行政策，關(guān)鍵現(xiàn)行政策依據(jù)是財(cái)稅（2016）36號(hào)文件附件二：
“一……（二）不征收增值稅項(xiàng)目……5.在資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資金以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給他人給其他單位和個(gè)人，其中涉及到的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人行為”。
二、公司所得稅現(xiàn)行政策
提升稅收成本的現(xiàn)行政策關(guān)鍵呈現(xiàn)為特殊性稅收重組的現(xiàn)行政策，關(guān)鍵有：
1、國(guó)家稅務(wù)總局公布《關(guān)于資金（股份）調(diào)撥公司所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*40號(hào)），有關(guān)明文規(guī)定是：
（1）**直接操控的母子公司之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
①總公司向分公司按賬面凈值調(diào)撥其持股的股份或資金,總公司得到分公司**的股份支付。
總公司得到分公司股份的計(jì)稅基礎(chǔ)以調(diào)撥股份或資金的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定?？偣景丛黾娱L(zhǎng)期股權(quán)投資解決，分公司按接納投資（包括資本公積，下同）解決。
②**直接操控的母子公司之間，總公司向分公司按賬面凈值調(diào)撥其持股的股份或資金,總公司沒有得到任何股份或非股份支付。
總公司按抵減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）解決，分公司按接納投資解決。
③**直接操控的母子公司之間，分公司向總公司按賬面凈值調(diào)撥其持股的股份或資金，分公司沒有得到任何股份或非股份支付。
總公司按撤回投資解決，或按接納投資解決，分公司按抵減實(shí)收資本解決?？偣緫?yīng)按被調(diào)撥股份或資金的原計(jì)稅基礎(chǔ)，相應(yīng)調(diào)減持股分公司股份的計(jì)稅基礎(chǔ)。
④受相同或多家總公司**直接操控的分公司之間，在總公司為主導(dǎo)下，一家子公司向別家分公司按賬面凈值調(diào)撥其持股的股份或資金，劃出方?jīng)]有得到任何股份或非股份支付。
劃出方按沖減所有者權(quán)益解決，劃入方按接納投資解決。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)公司所得稅解決若干問題的通知 》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)），明文規(guī)定了特殊性稅收重組的標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)內(nèi)容為：
企業(yè)重組同時(shí)遵循下列標(biāo)準(zhǔn)的，適合特殊性稅收解決明文規(guī)定：
① 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為關(guān)鍵目的。
② 被收購(gòu)、合并或分立部分的資金或股份比例遵循本通知明文規(guī)定的比例。
③ 企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資金原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
④ 重組交易對(duì)價(jià)中涉及到股份支付金額遵循本通知明文規(guī)定比例。
⑤ 企業(yè)重組中**股份支付的原關(guān)鍵股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓給他人所**的股份。
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)公司所得稅解決問題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)），進(jìn)一步放寬了公司適合特殊性稅收解決的標(biāo)準(zhǔn)：
針對(duì)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)方購(gòu)買的股份如果不**被收購(gòu)公司全部股份的50%，就能證明該項(xiàng)重組行為具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并可挑選適合特殊性稅收解決；針對(duì)資產(chǎn)收購(gòu)，購(gòu)買方收購(gòu)的資金如果不**購(gòu)買方全部資金的50%，就能證明該項(xiàng)重組行為具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并可挑選適合特殊性稅收解決。
三、行為稅現(xiàn)行政策
提升稅收成本的關(guān)鍵現(xiàn)行政策資金調(diào)撥免征契稅。
依據(jù)為《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持公司 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）*六條
……相同投資主體內(nèi)部所屬公司之間土地、房屋權(quán)屬的調(diào)撥，包括總公司與其全資子公司之間，相同公司所屬全資子公司之間，相同自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的調(diào)撥，免征契稅。總公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同調(diào)撥，免征契稅。


陜西阿百微網(wǎng)絡(luò)科技有限公司專注于企業(yè)財(cái)稅培訓(xùn),財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn),品譽(yù)咨詢集團(tuán)等

• 詞條

  詞條說(shuō)明

• 企業(yè)稅收籌劃方案怎么制定？需根據(jù)企業(yè)情況做出合理合法的籌劃方案

  在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，在我國(guó)目前市面上普遍存在著數(shù)量許多的大大小小的企業(yè)。而在這種數(shù)量許多的企業(yè)當(dāng)中，每一個(gè)企業(yè)是*特的普遍存在，不同的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、發(fā)展策略及其人員構(gòu)成等是千差萬(wàn)別，為此造成了各企業(yè)在運(yùn)作發(fā)展步驟中的實(shí)際差別。這在繳稅層面而言同樣是這樣。盡管，在我國(guó)所有的企業(yè)是遵照我國(guó)稅法來(lái)繳稅，但是不同的企業(yè)怎么完成繳稅，必須交納哪幾種稅款，就普遍存在非常大的區(qū)別了。為此，如若企業(yè)想要推進(jìn)稅收籌

• 作為企業(yè)老板，你是否有過以下財(cái)務(wù)困惑：老板財(cái)務(wù)黃金十問

  1．你知道你企業(yè)去年（或今年）賺了多少錢？你的利潤(rùn)是在減少還是增長(zhǎng)？你有多賺錢、提*的辦法嗎？你知道你的錢和利潤(rùn)為什么不一致嗎？你知不知道你賬上的現(xiàn)金為什么沒有利潤(rùn)多你的錢是否安全？你的企業(yè)是否存在管理漏洞？全業(yè)花錢有計(jì)劃嗎？你知道企業(yè)在什么情況下可能會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂？沒錢時(shí)你怎么辦？你知道怎樣オ能夠四兩撥千斤，用較少的錢把企業(yè)做得較大嗎？ 3．你知道什么是增值稅發(fā)票虛開嗎？增值稅發(fā)票虛開怎么

• 企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有什么意義？稅務(wù)籌劃有哪些好處

  無(wú)論一個(gè)企業(yè)有多么大，稅收也都是無(wú)法避免的！現(xiàn)階段，辦個(gè)企業(yè)真心不容易，高稅負(fù)狠狠地壓在老板身上，很多企業(yè)的老板不愿意多交稅費(fèi)提高企業(yè)成本費(fèi)承擔(dān)，但又無(wú)可奈何交。也有很多企業(yè)管理者不根據(jù)各種各樣辦法繳納或少繳納稅款。 除此之外，許多人會(huì)不加思索地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從票販子那里購(gòu)買發(fā)票來(lái)抵減企業(yè)所得稅。在稅收負(fù)擔(dān)高、稅收監(jiān)督管理日漸嚴(yán)厲的現(xiàn)在，事先稅務(wù)籌劃相對(duì)于企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)管理過程中的稅收成本費(fèi)用和稅收風(fēng)險(xiǎn)

• 利潤(rùn)管控在企業(yè)中到底起著什么作用

  借助海外*學(xué)者的科學(xué)研究，適當(dāng)利潤(rùn)管控是較為有利的和**的。如美國(guó)公司實(shí)行的“收益均衡化”利潤(rùn)管控方式，是為了較好地提升股東的認(rèn)同程度，繼而完成經(jīng)營(yíng)者本身福利待遇的提升；日本公司采取收益平滑化的會(huì)計(jì)解決方式 ，使利潤(rùn)管控方式具備長(zhǎng)期性的特征。利潤(rùn)管控的意義具體體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面： 1.利潤(rùn)管控有益于能夠較好地體現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。從傳統(tǒng)化的**觀來(lái)講，考量一個(gè)公司經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)可基準(zhǔn)便是利潤(rùn)。