如何“巧用”個稅新政“算”全年一次性獎金

時間：2019-07-05作者：北京啟宣名學(xué)教育咨詢有限公司瀏覽：150

個稅新政已經(jīng)施行快半年啦，大家都熟練掌握了嗎？
其實，新政里藏著不少“減稅”小妙招呢~ 就拿全年一次性獎金來說， 不同的算法可是會算出不同的結(jié)果哦~

定義

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人**全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號文）

計算方法

財稅〔2018〕164號規(guī)定，居民個人**全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定的：

①在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應(yīng)納稅款：

A．不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)；

▲方法A適用個人所得稅稅率表

B．并入當(dāng)年工薪所得，按照累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，進行年度匯算。

▲方法B適用個人所得稅預(yù)扣率表

② 自2022年1月1日起：居民個人**全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

案例解析

某公司業(yè)務(wù)人員李四2019年每月平均發(fā)放工資6000元，允許扣除的社保等專項扣除費用500元、每月專項附加扣除3000元；李四2019年2月份**2018年度全年一次性獎金36000元，沒有勞務(wù)報酬等其他綜合所得收入。

①如果李四選擇將全年一次性獎金不并入當(dāng)年度綜合所得，單獨計算繳納個稅，則李四2019綜合所得個稅應(yīng)稅收入如下：
6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，
綜合所得不繳納個稅。

全年一次性獎金應(yīng)繳納個稅：36000÷12=3000元，對應(yīng)全年一次性獎金個稅稅率3%，因此應(yīng)繳納個稅為：36000×3%=1080元。

藍鵝??！就在發(fā)放年終獎的**天，鑒于李四賣力的工作以及漸高的發(fā)際線，老板決定給李四增加年終獎，由原來的36000元提高至36001元！

加了年終獎后，按照單獨計算繳納個稅的方式，全年一次性獎金應(yīng)繳納個稅：

36001÷12≈3000.08元>3000，

對應(yīng)全年一次性獎金個稅稅率10%，因此，應(yīng)繳納個稅為：36001×10%-210=3390.1元。

獎金增加了1元，李四到手的年終獎卻直接少了2310.1元！

“老！老板！你再考慮考慮，人間不值得啊~”


②如果選擇將全年一次性獎金并入當(dāng)年度綜合所得計算繳納個稅，則李四2019綜合所得個稅應(yīng)稅收入如下：

獎金為36000的情況下：
（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元
其綜合所得應(yīng)繳納個稅：6000×3%=180元

獎金為36001的情況下：
（6000×12+36001）－5000×12－500×12－3000×12=6001元
其綜合所得應(yīng)繳納個稅：6001×3%=180.03元

使用這種計算方法個稅僅僅增加0.03元！能夠有效避免“年終獎1元陷阱”，使這一塊錢不再燙手。

“如果這樣，那就讓年終獎來得較猛烈一些吧！”
劃重點
兩種計稅方法相比，在每月正常工資小于稅前扣除各項目合計數(shù)值下，明顯是將全年一次性獎金計入當(dāng)年度綜合所得計算繳納個稅較合適。

學(xué)會了“巧用”個稅新政，
“算好”全年一次性獎金。
這樣的“省錢小妙招”，可要收好咯！
【小貼士】  

合理利用“全年一次性獎金”的稅收優(yōu)惠政策，還需要注意以下事項:  

納稅人**全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。  

納稅人**除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、**獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 


文章來源：象嶼保稅區(qū)稅務(wù)局、湖里區(qū)稅務(wù)局、同安區(qū)稅務(wù)局、廈門稅務(wù)，如需轉(zhuǎn)載請注明以上來源


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